Виды стоимостной оценки

В финансово-экономическом анализе коэффициент износа основных фондов изучают именно с позиции стоимостной оценки. Она выражается в национальных денежных единицах. Это позволяет сопоставить и изучить динамику всех групп фондов.

В этих же единицах представляется степень использования основных средств. При покупке той или иной единицы представленных фондов она характеризуется, как первоначальная стоимость. С каждым годом оборудование и прочие объекты теряют свои прежние качества, стареют. Поэтому с каждым операционным периодом накапливается сумма износа.

Ее вычитают из первоначального значения. Так получается реальная стоимость объекта на дату проведения анализа. В процессе эксплуатации основные фонды могут изнашиваться сильнее или слабее предполагаемого уровня. В этом случае проводится переоценка, определяется реальный износ на дату анализа.

Значение коэффициента износа

В процессе учета состояния основных фондов (средств) используют различные методики начисления амортизации, для каждого из методов нужно применять специальный промежуточный коэффициент износа.

С течением времени все основные средства подвергаются износу, даже если они не эксплуатируются, а просто хранятся в бездействии. В процессе износа происходит уменьшение остаточной стоимости основного средства.

Амортизация является процессом уменьшения стоимости, когда происходит ее переносна выпущенную продукцию. Амортизация может происходить в разных темпах, зависящих от амортизационной группы, а также от периода для расчета.

Формула коэффициента износа основных средств вычисляется отношением суммы амортизационных отчисленийк первоначальной стоимости основного средства.  Коэффициент износа определяется в процентном соотношении, для чего результат формулы коэффициента износа основных средств умножают на 100 %.

Формула коэффициента износа основных средств

Киз. = А/ПС * 100%

Здесь К из. – коэффициент износа основного средства,

А – сумма амортизационных отчислений,

ПС – первоначальная (полная) стоимость.

Вся информация, необходимая для расчета по формуле, берется из бухгалтерской отчетности компании. В случае, если проводилась модернизация (улучшение) объекта основных средств (то есть его стоимость увеличилась), в формулу подставляется окончательный показатель, с учетом осуществленных мер.

Формула коэффициента износа основных средств

Формула коэффициента износа основных средств используется в аналитическом учете, при этом она не всегда отражает действительное состояние определенного фонда. Актив, который фактически не изношен окончательно, может обладать нулевой остаточной стоимостью.

Причиной условности коэффициента износа является его зависимость от используемого способа определения амортизационных отчислений, поэтому он характеризует лишьстепень амортизированности основных фондов, а не степень их износа.

При оценке значения коэффициента износа, проводят его сравнение с определенными данными по предприятиям аналогичной отрасли или конкурентов.

Формула коэффициента износа основных средств может вычисляться по отношению к следующим показателям:

  • физическая амортизация основных фондов;
  • моральное устаревание инструмента, оборудования;
  • соотношение остаточной стоимости средств и их рыночных цен и др.

Коэффициент износа основных средств не имеет определенного норматива, утвержденного нормативными актами или законодательством. Данный показатель чаще всего рассчитывается в аналитических целях. При этом его значение все же должно определяться на каждом предприятии, и быть зафиксировано в учетных документах.

Фиксация в учетных документах позволяет определить граничное значение износа, при достижении которого степень износа можно считать достаточно большой для осуществления определенных мер (ремонт, замена основного средства).

Предлагаем ознакомиться  Формула расчета зарплаты на руки

Большая часть компаний придерживается значения коэффициента износа 50 %, что означает состояние основного средства в пределах установленных норм. Если показатель в 50 % будет превышен, это говорит о том, что необходимо принимать меры, связанные с данным объектом основного средства.

Если показатель износанаходится в пределах нормы, но приближается к 50%, необходима  дополнительная оценка состояния по каждой группе илипо всем единицам в отдельности.

Источником данных для расчета коэффициента износа основных средств выступает финансовая отчетность предприятия: форма № 5 (Приложение к бухгалтерскому балансу), где в строке 5200 отражаются сведения о:

  • накопленной амортизации (колонка 5);
  • стоимости приобретения ОС (колонка 4).

Важный момент! При начислении амортизации компания должна учитывать не только срок годности оборудования, но и темпы научно-технического прогресса в конкретной сфере. Так, работоспособные компьютеры, устройства видеонаблюдения и т.п. обновляются ежегодно, что приводит к быстрому моральному устареванию предыдущих моделей.

  1. Первая формула расчета коэффициента физического и морального износа ОС выглядит так:

    КиОС= На / Сос *100%, где:

    На – накопленная амортизация;

    Сос – первоначальная стоимость приобретения основных средств.

    Если выразить формулу через строки финансовой отчетности, в частности, формы № 5, то она примет вид:

    КиОС= стр.5200 к.5 / стр. 5200 к.4 * 100%

  2. Вторая формула расчета индикатора износа основных фондов средств может быть использована, если известен нормативный срок службы (годности) оборудования:

    КиОС = Тф / Тн*100%, где:

    Тф – фактический срок службы оборудования, зданий, сооружений;

    Тн – нормативный срок службы ОС.

  3. Третья формула введена в финансовый анализ относительно недавно и рассчитана на оценку морального износа:

    Кми = 1 — Псо / Пно, где: 

    Кми – коэффициент морального износа;

    Пно – производительность нового оборудования;

    Псо – производительность старого оборудования.

В нормативах ФНС, Правительства, Минфина России отсутствуют точные предельные значения показателя износа основных фондов. К тому же полученный результат имеет условное аналитическое значение. Тем не менее, есть совокупность критериев «рационального показателя износа»:

  • если КиОС оказался более 50%, то необходимы управленческие решения по замене и модернизации производственно-технологической базы;
  • если КиОС оказался ниже 50%, то можно продолжать использование основных средств.

Важный момент! Не менее 1 раза в год необходимо рассчитывать коэффициент износа не только в общем, но и по всем используемым в производстве группам основных средств (строения, сооружения, машины, транспортные средства и др.).

Компания может установить свои нормативы использования, срока годности, амортизации основных средств, учитывая особенности своего производственного процесса, используемых ОС и иных факторов.

Формула коэффициента износа основных средств

Целесообразно рассмотреть два примера определения показателей физического и морального износа оборудования двух компаний из одной отрасли – производства детских каш:

  • ООО «Бабушкино лукошко»;
  • ООО «Ивановский комбинат детского питания».
Таблица 2. Определение КиОС для ООО «Бабушкино лукошко», тыс. руб.

Показатель

2015

2016

2017

1

Срок службы оборудования, лет

8

8

8

2

Фактический срок использования, лет

3

4

5

3

Производительность нового оборудования в час, руб.

2 500

2 500

2 600

4

Производительность старого оборудования, руб.

2 300

2 250

2 200

Физический износ

37,50%

50%

62,50%

Моральный износ

8%

10%

15,38%

Вывод! Динамика показателя ФИ свидетельствует о том, что в ООО «Бабушкино лукошко» требуется проведение модернизации производственно-технологической базы, задействованной в производстве детских каш. Поскольку оборудование не вышло из строя, то компания продолжает его использование, однако в ближайшие три года такая политика может лишить ее весомого конкурентного преимущества.

Предлагаем ознакомиться  Ооо или зао основные отличия
Таблица 3. Определение КиОС для ООО «Ивановский комбинат детского питания (ИКДП)», тыс. руб.

Показатель

2015

2016

2017

1

Срок службы оборудования, лет

10

10

10

2

Фактический срок использования, лет

3

4

5

3

Производительность нового оборудования в час, руб.

2 500

2 500

2 600

4

Производительность старого оборудования, руб.

2 000

2 200

2 200

Физический износ

20%

30%

40%

Моральный износ

20%

12%

15,38%

Вывод! Показатель ФИ в компании «ИКДП» стремится к предельному значению в 50%, однако пока допускает использование старого оборудования. Ввиду того, что в 2015 году показатель его МИ был значительным, фирма провела частичную модернизацию, которая позволила ей расширить линейку каш «Умница». Однако в 2017 году показатель морального износа вновь перешел к росту.

Разница в показателях физического износа кроется в том, что компании используют оборудование с разным сроком годности. К тому же последнее обновление производственной базы в ООО «Бабушкино лукошко» имело место в 2010 году, а в компании «Ивановский комбинат детского питания» – в 2011 г.

Пошаговый процесс расчета индикатора износа основных средств приведен в образце, составленном на базе табличного редактора Excel.

И менеджер, и владелец стремятся контролировать собственность, которой управляют или владеют. Одна из сторон контроля – забота о сохранности объектов, находящихся в собственности или под управлением и для этого в финансовом менеджменте, применяют показатель – коэффициент износа.

Понятие «износа»

Износ – это негативное изменение свойств и качеств:

  • если мы говорим об оборудовании, то это изменения, ухудшающие рабочие качества оборудования – рост энергопотребления и потребления других ресурсов (смазочные масла, расходники и т.п.), доли брака при работе с таким оборудованием, коррозия, стачивание деталей, рост частоты ремонтов и стоимости обслуживания, увеличение опасности получения травм;
  • если мы говорим про здания, то речь также идет об ухудшении потребительских свойств помещений – трещины и изменения геометрии фундамента, повреждения и дефекты фасада и кровли, аварийность перекрытий и лестничных пролетов, рост числа внеплановых мероприятий по замене или ремонту внутри здания Для потребителя это сквозняки и протечки, уклоны полов, плесень по углам, некомфортный температурный режим и порча мебели, оборудования и другого имущества.

Также возможно не физическое ухудшение потребительских свойств, а их несоответствие текущему уровню технологических потребностей, например, когда речь идет о компьютерной технике – мощностей компьютера двухлетней давности покупки может не хватить для нового графического редактора или качество изображения исправного кинескопного монитора не соответствует аналогичным TFT-мониторам и уже не удовлетворяет дизайнера.

Кизн = Тфакт / Тспи * 100%,

Формула коэффициента износа основных средств

где Кизн – коэффициент износа,

Тфакт – срок фактического использования изделия,

Тспи – срок полезного использования.

Планируется к продаже станок, срок полезного использования для которого заявлен в 5 лет. С момента монтажа прошло 2 года.

Тогда коэффициент износа станка 2 / 5 * 100% = 40%.

Смысл этого показателя в том, что станок отработал 40% от того срока, который по нормативу он максимально может работать без потери производительности.

Предлагаем ознакомиться  Договор аренды автомобиля между ип и ооо

Оценить физический износ с высокой точностью можно визуально, с использованием инструментальных измерений и привлечением экспертов, моральный же количественно измерить не представляется возможным. Привлечение экспертов и инструментальные измерения – дорогостоящая процедура, к которой не прибегают как к методу регулярного контроля, такое исследование делают при продаже или оценке имущества для других целей, например, как залогового имущества.

Первоначальная стоимость

В бухгалтерском учете изначально объект берется на баланс по первоначальной стоимости. Это сумма средств, которую заплатила организация за право владения собственностью. Также сюда входят затраты на доставку, монтаж и запуск в эксплуатацию.

Рассчитывая коэффициент износа в первом году эксплуатации, берут за базу расчета именно эту величину. В момент приобретения объекта определяется его срок эксплуатации. Подобную информацию черпают из соответствующей документации с техническими характеристиками.

Исходя из этого, на первоначальную стоимость начисляется амортизация. Она соответствует полной эксплуатационной сумме износа объекта. Когда он составляет 100%, амортизационные накопления позволяют обновить фонды.

Формула коэффициента износа основных средств

Износ основных средств не всегда соответствует плановому уровню. В условиях инфляции это позволяет максимально приблизить балансовую (первоначальную) стоимость к рыночной. Чтобы определить коэффициент износа основных средств, которые приобретались в разные годы, необходимо все объекты привести к современным рыночным условиям.

Поэтому в случае значительной разбежки цен реальных и балансовых организация приводит переоценку. Эта стоимость называется восстановительной. На нее также с каждым операционным периодом начисляется износ, амортизация. Это трудоемкий процесс, но в определенных случаях необходимый.

Чтобы правильно определить коэффициент износа, а также адекватную сумму затрат производства, это действие просто нельзя игнорировать. Восстановительная стоимость дает возможность рассчитать реальную рыночную стоимость продукции и амортизации.

Сумма износа обязательно учитывается финансовой службой организации. Она позволяет определить реальную балансовую стоимость фондов на дату выполнения анализа. Расчет коэффициента износа основных средств выполняется именно по остаточной стоимости. Для ее определения из первоначальной или восстановительной стоимости отнимают фактическую сумму износа.

Анализ этого показателя позволяет сделать выводы о структуре основных фондов, при помощи какого оборудования (старого или нового) компания изготавливает свою продукцию. Если фонды характеризуются высокой степенью износа, руководство просто обязано разрабатывать мероприятия по обновлению объектов необоротных активов. Иначе продукция не будет конкурентной, выручка от реализации будет снижаться.

Только новое, современное оборудование может способствовать наращиванию масштабов производственной и коммерческой деятельности. Поэтому оценка уровня износа обязательна при анализе необоротных активов.

Некоторые особенности расчета

Изучая коэффициент износа, необходимо отметить несколько его особенностей. В условиях переходной рыночной экономики уровень инфляции довольно велик. Чтобы иметь возможность получать реальные данные о стоимости основных фондов, себестоимости продукции и сумме устаревшего имущества, его переоценку необходимо проводить чаще.

Коэффициент износа

В развитых странах этот процесс происходит в среднем раз в 10 лет, но отечественные предприятия оценивают реальную рыночную стоимость фондов чаще. Раз в 1,5-2 года проводится такая работа. Это позволяет рассчитать реальный коэффициент износа. Руководство компании на основе результатов исследования может принимать правильные решения об обновлении основных средств.